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來自證監(jiān)會網(wǎng)站消息為進一步優(yōu)化審計與評估機構執(zhí)業(yè)生態(tài)，壓實“看門人”責任，督促審計與評估機構規(guī)范執(zhí)業(yè)，提升資本市場特別是上市公司財務信息質(zhì)量，2020年證監(jiān)會組織系統(tǒng)單位對2家審計機構、2家評估機構實施全面檢查，合計抽查31個審計項目、19個評估項目；對11個審計項目、7個評估項目實施專項檢查；組織開展上市公司控股股東資金占用審計專題檢查，共抽查82個審計項目；各證監(jiān)局結合轄區(qū)實際，自主對217個審計項目、37個評估項目進行了檢查。

一、檢查發(fā)現(xiàn)問題

在機構管理方面，普遍存在內(nèi)部管控不完善，總部對分支機構的一體化管理不到位，質(zhì)量控制體系和獨立性管理有缺陷，分級復核形式化，或有收費時有發(fā)生等通病。個別機構未與所屬集團保持獨立運營，業(yè)務收入重復計算，備案信息不準確，分支機構管理混亂。此外，還存在個別負責人員不配合檢查，簽字資產(chǎn)評估師未實質(zhì)參與項目執(zhí)業(yè)，執(zhí)業(yè)人員違法買賣股票等人員管理問題。

在審計執(zhí)業(yè)方面，除常見的函證、監(jiān)盤、分析程序、審計抽樣、截止性測試、關聯(lián)方審計等基礎程序執(zhí)行不到位外，缺乏執(zhí)業(yè)懷疑、對重大異常情況和重要審計證據(jù)中的異常跡象未保持合理關注、未采取進一步應對措施的問題比較突出。部分項目對舞弊風險考慮不充分；內(nèi)部控制測試流于形式；商譽減值測試審計程序不到位，特別是在資產(chǎn)組的劃分、變更等方面；對保理業(yè)務審計證據(jù)不充分，未對與應收賬款相關的基礎業(yè)務真實性進行調(diào)查；非無保留審計意見依據(jù)不充分、類型不恰當；職業(yè)判斷明顯不當，未識別出政府補助相關重大錯報；未發(fā)現(xiàn)公司涉嫌通過虛構業(yè)務形成的財務舞弊。

在評估執(zhí)業(yè)方面，收益法評估中對營業(yè)收入及其增長率、毛利率、折現(xiàn)率等主要參數(shù)預測依據(jù)不充分，未恰當說明預測趨勢與歷史業(yè)績和現(xiàn)實經(jīng)營狀況、行業(yè)狀況存在較大差異的合理性和可持續(xù)性等問題依然突出。部分項目現(xiàn)場調(diào)查不到位，對合同、訂單等重要資料收集不充分，核查驗證不謹慎；投資價值的價值類型選擇不恰當；營運資金計算錯誤；市場法和收益法中可比公司選取標準不一致、選取結果不恰當；涉及土地評估中基準地價系數(shù)修正法的多項參數(shù)確定不合理；商譽減值評估中未關注資產(chǎn)組范圍變更的合理性，評估方法使用不當；收益法評估中財務費用存在明顯的計算錯誤，對評估結果造成較大影響。

二、檢查處理情況

根據(jù)本次全面檢查及專項檢查情況，擬對8家次審計機構及28人次注冊會計師、6家次評估機構及27人次資產(chǎn)評估師、6名違法買賣股票的執(zhí)業(yè)人員采取出具警示函的行政監(jiān)管措施并記入誠信檔案，同時對部分涉嫌違法違規(guī)的問題線索移交稽查處理。各證監(jiān)局根據(jù)檢查情況對105家次審計機構及225人次注冊會計師、22家次評估機構及47人次資產(chǎn)評估師分別采取了出具警示函、監(jiān)管談話等行政監(jiān)管措施并記入誠信檔案。

資本市場是以高質(zhì)量信息披露為基礎的市場，審計與評估機構是保障公眾公司財務信息質(zhì)量的“看門人”。下一步，證監(jiān)會將按照黨中央、國務院決策部署，落實“建制度、不干預、零容忍”的要求，堅持“四個敬畏、一個合力”的監(jiān)管理念，持續(xù)加強資本市場會計監(jiān)管，促進審計與評估機構全面提升執(zhí)業(yè)能力，構建良性執(zhí)業(yè)生態(tài)，切實提高資本市場財務信息質(zhì)量，服務經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

附件：2020年審計與評估機構全面檢查和專項檢查擬處理情況匯總表