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中國證監(jiān)會有關(guān)負(fù)責(zé)人就普華永道行政處罰案件答記者問
發(fā)表時間:2024/9/14 10:09:52 來源:中國企業(yè)新聞網(wǎng)
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近日,中國證監(jiān)會對普華永道中天會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱普華永道)涉及恒大地產(chǎn)年報(bào)及債券發(fā)行審計(jì)工作未勤勉盡責(zé)案作出行政處罰決定。中國證監(jiān)會有關(guān)負(fù)責(zé)人就案件查處及相關(guān)情況回答了記者提問。

問:近日,證監(jiān)會對普華永道作出行政處罰,能否介紹一下案件相關(guān)情況?

答:近年來,我會對證券市場違法行為持續(xù)保持高壓態(tài)勢,突出重點(diǎn)、從嚴(yán)從重打擊財(cái)務(wù)造假、欺詐發(fā)行等行為,壓嚴(yán)壓實(shí)發(fā)行人和中介機(jī)構(gòu)責(zé)任。前期,我會對恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)存在虛假記載、欺詐發(fā)行公司債券等違法行為依法嚴(yán)肅作出行政處罰。

普華永道是恒大地產(chǎn)上述期間的審計(jì)機(jī)構(gòu),我會對普華永道在上述期間為恒大地產(chǎn)提供審計(jì)服務(wù)并制作、出具相關(guān)文件是否違反中華人民共和國證券法》規(guī)定,針對審計(jì)執(zhí)業(yè)重點(diǎn)事項(xiàng)和勤勉盡責(zé)關(guān)鍵環(huán)節(jié),深入實(shí)地調(diào)查取證,全面詢問談話,充分調(diào)取相關(guān)文件和資料,并爭取有關(guān)方面的支持與協(xié)助,依法高效完成調(diào)查。

經(jīng)查,普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)審計(jì)及債券發(fā)行服務(wù)過程中未勤勉盡責(zé),違反多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則,多項(xiàng)審計(jì)程序失效。一是審計(jì)工作底稿失真,地產(chǎn)項(xiàng)目觀察中約88%記錄與實(shí)際執(zhí)行情況不一致,底稿記錄內(nèi)容嚴(yán)重不可靠。二是現(xiàn)場走訪程序失效,現(xiàn)場走訪認(rèn)為符合交樓條件的樓盤大部分實(shí)際未竣工交付,部分至我會實(shí)地調(diào)查時仍未竣工交付,甚至是“一片空地”。三是樣本選取范圍失控,任由恒大地產(chǎn)替換樣本,將恒大地產(chǎn)標(biāo)注“不讓去”的地產(chǎn)項(xiàng)目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈比如核驗(yàn)無異常的交樓清單,實(shí)際上大量業(yè)主簽字確認(rèn)日期晚于資產(chǎn)負(fù)債表日。五是復(fù)核程序失守,現(xiàn)場走訪程序復(fù)核工作流于形式,復(fù)核人員完全基于對現(xiàn)場走訪人員的信任出具復(fù)核結(jié)論。

普華永道一方面未勤勉盡責(zé),未正確判斷2019年、2020年度恒大地產(chǎn)總體收入確認(rèn)的實(shí)際情況,未對恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常情況保持合理職業(yè)懷疑,有效識別恒大地產(chǎn)大金額、高比例的財(cái)務(wù)造假,甚至對恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假跡象和動向“睜一只眼、閉一只眼”;另一方面出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告,為5次債券發(fā)行出具保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的聲明,屬于所制作、出具的文件有虛假記載的情形。

問:請問對普華永道的處罰如何體現(xiàn)“長牙帶刺”、有棱有角,回應(yīng)市場和社會期待的?

答:普華永道上述行為,不只是簡單的審計(jì)失職、失效行為,它在一定程度上掩蓋甚至縱容了恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假和欺詐發(fā)行公司債券,嚴(yán)重侵蝕法律和誠信基礎(chǔ),嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益,嚴(yán)重破壞市場信心,依法應(yīng)予嚴(yán)懲。同時,我會堅(jiān)持依法辦案,嚴(yán)格履行程序,以事實(shí)為依據(jù),以法律為準(zhǔn)繩,綜合考慮其違法事實(shí)、性質(zhì)及社會危害程度等,在法律規(guī)定的范圍內(nèi),既從嚴(yán)從重處罰,又做到過罰相當(dāng)。

一是沒收全部業(yè)務(wù)收入。其間,普華永道執(zhí)行恒大地產(chǎn)兩年年報(bào)審計(jì)并為恒大地產(chǎn)債券發(fā)行提供審計(jì)服務(wù)外,還執(zhí)行2次半年度審閱、6次特殊目的審計(jì),我會依法認(rèn)定上述項(xiàng)下收取的業(yè)務(wù)收入2774萬元均為違法業(yè)務(wù)收入,依法全部予以沒收。

二是處以頂格罰款。我會依據(jù)《中華人民共和國證券法》對普華永道有違法業(yè)務(wù)收入的“沒一罰十”、合計(jì)罰款2.774億元,對4次未收費(fèi)債券發(fā)行審計(jì)服務(wù)每次按上限罰款500萬元、合計(jì)罰款2000萬元,對普華永道罰沒款總計(jì)3.25億元,接近我會此前三年對50多家次違法違規(guī)會計(jì)師事務(wù)所的罰沒款總和。

問:近年來,證監(jiān)會對不少審計(jì)機(jī)構(gòu)作出處罰,此次對普華永道更是開出“創(chuàng)紀(jì)錄”罰單,請證監(jiān)會是如何考慮?

答:《中華人民共和國證券法》等法律法規(guī)要求,證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動應(yīng)由會計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)出具專業(yè)意見。法律的強(qiáng)制要求,既賦予了行業(yè)發(fā)展的機(jī)遇,也界定了中介機(jī)構(gòu)的法定義務(wù)和法律責(zé)任,更承載著整個市場的重托和廣大投資者的信任。

多年來,會計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)通過發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢,在提升企業(yè)規(guī)范運(yùn)作水平,提高上市公司等證券發(fā)行人的會計(jì)信息質(zhì)量,促進(jìn)證券市場健康發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用,作出了重要貢獻(xiàn)。

監(jiān)管執(zhí)法工作是我會法定職責(zé),對少數(shù)以身試法的中介機(jī)構(gòu)及人員,我會堅(jiān)決落實(shí)“長牙帶刺”、有棱有角要求,嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管,用足用好法律授權(quán),嚴(yán)格執(zhí)法、嚴(yán)肅處理。會計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)中草率疏忽、麻痹大意,甚至“當(dāng)擺設(shè)”“走過場”,未勤勉、不盡責(zé),制作、出具文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏,就可能被沒收違法業(yè)務(wù)收入,并被處以數(shù)倍甚至頂格罰款,情節(jié)嚴(yán)重的還可能執(zhí)業(yè)受限,以致收入歸零、業(yè)務(wù)流失,甚至陷入聲譽(yù)危機(jī)。

罰一勸百,希望廣大中介機(jī)構(gòu)引以為戒,慎終如初,不折不扣地履行法律規(guī)定的義務(wù)要求,時刻緊繃勤勉盡責(zé)這根弦,真正立足專業(yè)、審慎執(zhí)業(yè)、珍惜聲譽(yù),客觀、獨(dú)立、專業(yè)地發(fā)表意見,確保制作出具文件不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏,不負(fù)眾托,真正擔(dān)負(fù)起證券市場“看門人”職責(zé)。

問:請介紹一下證監(jiān)會與財(cái)政部在案件查處工作方面的協(xié)同情況。

答:普華永道為恒大地產(chǎn)公司債券發(fā)行交易活動提供審計(jì)服務(wù),受《中華人民共和國證券法》規(guī)范約束,同時,普華永道作為審計(jì)機(jī)構(gòu),中華人民共和國注冊會計(jì)師法》約束。

在對普華永道的查處中,我會與財(cái)政部加強(qiáng)溝通、密切協(xié)作,共享信息、強(qiáng)化合力。在行政處罰階段,我會依法對普華永道相關(guān)年度違法業(yè)務(wù)收入全部予以沒收,并處以頂格罰款。同時,我會協(xié)同財(cái)政部對普華永道開展“資格罰”。普華永道違法行為情節(jié)嚴(yán)重,應(yīng)暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。鑒于財(cái)政部已對普華永道作出暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)的“資格罰”,暫停業(yè)務(wù)范圍涵蓋證券領(lǐng)域,我會不另行對普華永道作出暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政處罰。

需要說明的是,證券市場以信息披露為核心,追究發(fā)行人違法行為法律責(zé)任,以其信息披露文件為依歸,追究審計(jì)機(jī)構(gòu)違法行為法律責(zé)任,以其制作、出具的文件為依歸。在本案中,普華永道總所制作、出具文件并蓋章,相關(guān)注冊會計(jì)師簽字,是《中華人民共和國證券法》規(guī)定的法律責(zé)任主體。作為注冊會計(jì)師行業(yè)的主管部門,財(cái)政部對審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量與項(xiàng)目質(zhì)量控制、審計(jì)機(jī)構(gòu)治理及人員管理進(jìn)行全面監(jiān)管,可對普華永道總所及其分所、簽字注冊會計(jì)師以及參與審計(jì)項(xiàng)目的其他注冊會計(jì)師的行為全面追責(zé)。

我會支持財(cái)政部對依據(jù)《中華人民共和國證券法》難以追責(zé)的普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計(jì)項(xiàng)目的違法行為予以追責(zé)。同時,我會也關(guān)注到財(cái)政部對普華永道廣州分所及其他相關(guān)注冊會計(jì)師的處罰決定。

問:市場上還有人關(guān)心恒大集團(tuán)及其審計(jì)機(jī)構(gòu)的違法行為及其責(zé)任追究,請問你們怎么看待這個問題?

答:恒大地產(chǎn)是境內(nèi)法人,境內(nèi)交易所債券市場公開發(fā)行公司債券,依據(jù)《中華人民共和國證券法》,我會對恒大地產(chǎn)公司債券發(fā)行交易活動及其審計(jì)機(jī)構(gòu)普華永道證券服務(wù)業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)管職責(zé)。查處恒大地產(chǎn)欺詐發(fā)行、信息披露違法及其審計(jì)機(jī)構(gòu)普華永道未勤勉盡責(zé)問題,既是我會的權(quán)限范疇,更是我會的職責(zé)所在。

恒大集團(tuán)是境外法人,在我國香港地區(qū)交易所上市。恒大集團(tuán)在我國香港地區(qū)發(fā)行證券并上市交易行為及其審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)行為,受我國香港地區(qū)法律約束。我們注意到,我國香港地區(qū)有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)近期表示,正就恒大集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)審計(jì)等進(jìn)行獨(dú)立調(diào)查。后續(xù)如果我國香港地區(qū)有關(guān)方面提出請求,我會將協(xié)同財(cái)政部通過跨境執(zhí)法合作機(jī)制和渠道,積極配合有關(guān)方面對相關(guān)違法行為進(jìn)行調(diào)查處理。

來源:證監(jiān)會網(wǎng)站

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