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　　12月14日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告(征求意見稿)》。一般來講，將來的正式文件是以“征求意見稿”為基準(zhǔn)。因此，HR應(yīng)該提前學(xué)習(xí)文件內(nèi)容，為明年的綜合所得年度匯算清繳（后簡(jiǎn)稱“匯算清繳”），做好充分的準(zhǔn)備。

　　目前，易路軟件推出的首個(gè)“匯算清繳”服務(wù)套餐，已開始接受預(yù)定。服務(wù)套餐主要包含以下內(nèi)容：

1. “匯算清繳”的計(jì)算公式；
2. 需要做“匯算清繳”的員工；
3. “匯算清繳”的三種申報(bào)方式；
4. “匯算清繳”首個(gè)HR服務(wù)套餐，接受預(yù)定。

　　一、“匯算清繳”的計(jì)算公式

　　2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額= [（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)] -2019年已預(yù)繳稅額。通過易路軟件的服務(wù)，可以明確以下幾個(gè)概念：

　　1. “匯算清繳”的范圍：

　　“匯算清繳”僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得，可以不并入綜合所得計(jì)稅的收入。例如全年一次性獎(jiǎng)金、解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補(bǔ)償收入以及上市公司股權(quán)激勵(lì)等等，不在匯算范圍內(nèi)。同時(shí)，計(jì)算綜合所得收入是否超過12萬(wàn)元時(shí)，理解上也應(yīng)為上述口徑。

　　2. 收入與收入額的區(qū)別：

　　根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。因此，在計(jì)算綜合所得收入額時(shí)，需要特別注意上述收入額的計(jì)算。而判斷12萬(wàn)以下免除匯算清繳義務(wù)時(shí)的口徑為收入。

　　二、哪些員工需要做“匯算清繳”

　　根據(jù)《征求意見稿》中的相關(guān)規(guī)定，易路總結(jié)出“2019年度需要做匯算清繳”的情形可分為這兩類：

1. 2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；
2. 2019年度綜合所得收入超過12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額在400元以上的。

　　2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額，且申請(qǐng)退稅的情形列舉如下：

1. 全年綜合所得收入額不足6萬(wàn)元，但平時(shí)已預(yù)繳過個(gè)人所得稅的；
   例如：?jiǎn)T工1月領(lǐng)取工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，假設(shè)沒有專項(xiàng)附加扣除，預(yù)繳個(gè)稅90元；其他月份每月工資4000元，無須預(yù)繳個(gè)稅。從全年看，因納稅人年收入額不足6萬(wàn)元無須繳稅，因此預(yù)繳的90元稅款可以申請(qǐng)退還。
   
2. 有符合條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)未扣除或未足額扣除的；
   例如：?jiǎn)T工有符合條件的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)，但沒有進(jìn)行填報(bào)，使得計(jì)算個(gè)稅時(shí)未減除相應(yīng)的專項(xiàng)附加扣除。 
   
3. 因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入的；
   例如：7月份畢業(yè)的大學(xué)生，工作到12月，從全年來看，未充分扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用。  
   
4. 納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；
   例如：在預(yù)扣預(yù)繳的時(shí)候，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)的計(jì)稅算法與綜合所得算法是不一致的，在匯算清繳時(shí)應(yīng)都按照綜合所得的算法來重新計(jì)算，就可能產(chǎn)生退稅。 
   
5. 預(yù)繳稅款時(shí)，未享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的；
   例如：殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等。
   
6. 有符合條件的公益慈善捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的等等。 

　　2019年度綜合所得收入超過12萬(wàn)元，且需要補(bǔ)稅金額在400元以上的情形列舉如下：

1. 兩處以上任職受雇并領(lǐng)取工資薪金；     
   例如：納稅人同時(shí)在兩處單位任職，兩處單位在預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/月）；    
   
2. 除工資薪金外，還有勞務(wù)報(bào)酬等綜合所得，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等。

　　三、“匯算清繳”有哪幾種申報(bào)方式

　　根據(jù)規(guī)定，員工可通過以下三種方式辦理“匯算清繳”：

　　1. 自行辦理年度匯算

　　員工可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個(gè)人所得稅手機(jī)APP）辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

　　2. 扣繳義務(wù)人代為辦理

　　根據(jù)規(guī)定：“納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理�！�這里可以理解為：“只要員工向公司提出代辦理要求，公司就必須辦理”。此處也可以聯(lián)想到當(dāng)年“12萬(wàn)自行申報(bào)”政策，很多時(shí)候還是HR協(xié)助員工完成了“12萬(wàn)自行申報(bào)”。所以，扣繳義務(wù)人代為辦理，是稅務(wù)局保障“匯算清繳”順利進(jìn)行的一個(gè)重要途徑。

　　當(dāng)HR代辦“匯算清繳”的同時(shí)，將面臨三大風(fēng)險(xiǎn)：

1. 事項(xiàng)繁雜，工作量將劇增：需要整理、收集、核對(duì)大量的資料；
2. 信息數(shù)據(jù)安全，難以保證：多人經(jīng)手，員工隱私泄露風(fēng)險(xiǎn)大；
3. 申報(bào)錯(cuò)誤，責(zé)任難以劃分：申報(bào)出錯(cuò)，難以劃分HR與員工的責(zé)任；

　　詳情可了解：《首次個(gè)稅匯算清繳，HR必須劃的三個(gè)重點(diǎn)！》

　　3. 委托第三方代為辦理

　　員工可根據(jù)自己的情況和條件，自主委托第三方代為辦理。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書并妥善留存，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。

　　四、“匯算清繳”首個(gè)HR服務(wù)套餐，接受預(yù)定

　　首個(gè)HR服務(wù)套餐的優(yōu)勢(shì)十分明確：

• 人員識(shí)別：系統(tǒng)自動(dòng)提示需做匯算清繳的員工；信息采集：構(gòu)建“企業(yè)+員工”一體化渠道；
• 申報(bào)對(duì)接：“匯算清繳”系統(tǒng)一鍵計(jì)算申報(bào)；
• 數(shù)據(jù)安全：國(guó)內(nèi)第一家同時(shí)通過安永SOC1、SOC2、SOC3(SSAE18)服務(wù)審計(jì)的SaaS服務(wù)企業(yè)。

　　套餐也根據(jù)客戶的不同需求分為兩種不同的套餐，基礎(chǔ)申報(bào)套餐、申報(bào)無憂套餐和個(gè)稅全包套餐：

　　基礎(chǔ)申報(bào)套餐：

• 匯算清繳人群分類盤點(diǎn)；
• 提供年度申報(bào)數(shù)據(jù)采集工具；
• 提供企業(yè)端申報(bào)接口；
• 定制化企業(yè)專場(chǎng)培訓(xùn)；
  （人數(shù)超過1000人贈(zèng)送）

　　申報(bào)無憂套餐：

• 含基礎(chǔ)申報(bào)套餐所有內(nèi)容；
• 委托專屬個(gè)稅顧問進(jìn)行年度申報(bào)；
• 年度申報(bào)期間提供5天駐場(chǎng)服務(wù)；
• 贈(zèng)送1個(gè)月易個(gè)稅；
  （線上個(gè)稅申報(bào)服務(wù)）

　　個(gè)稅全包套餐

• 個(gè)稅服務(wù)外包
  （易路代理全年個(gè)稅申報(bào)）
• 代為處理員工異議申訴及反饋
  贈(zèng)送2020年度匯算清繳申報(bào)無憂套餐