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1.問：納稅人因自然災(zāi)害造成損失后對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？

答：可以抵扣。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，納稅人因自然災(zāi)害造成的損失，可以直接抵扣。

2.問：納稅人受災(zāi)后，獲得的保險(xiǎn)賠付需要繳增值稅嗎？

答：不需要。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中明確，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付為不征收增值稅項(xiàng)目，不需要繳納增值稅。

3.問：救災(zāi)救濟(jì)糧可以免征增值稅嗎？

答：可以�！敦�(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)）中明確，經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食免征增值稅。

4.問：納稅人受洪澇災(zāi)害影響遭受的損失，可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？扣除額多少？

答：可以�！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》明確，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。其中包括因自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。具體計(jì)算上，企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款之后的余額，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5.問：災(zāi)后重建期間，個(gè)人取得的哪些收入可以免征個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，個(gè)人取得的救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、撫恤金、生活補(bǔ)助費(fèi)等免征個(gè)人所得稅。

6.問：遭受自然災(zāi)害的個(gè)人，我省在所得稅方面有優(yōu)惠政策嗎？具體規(guī)定是什么？

答：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》授權(quán)，省政府研究確定，我省因自然災(zāi)害遭受重大損失的個(gè)人，可以減征個(gè)人所得稅。具體執(zhí)行上，是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的受災(zāi)情況，確定減征幅度，減征的個(gè)人所得稅是扣除保險(xiǎn)賠款后的實(shí)際損失，且最高不超過全年應(yīng)納個(gè)人所得稅款的80%，減征期限一般為遭受災(zāi)害、造成損失的當(dāng)年。

7.問：個(gè)體工商戶因?yàn)?zāi)受損，是否可以享受個(gè)人所得稅稅前扣除？

答：可以。個(gè)體工商戶發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，參照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除。

8.問：企業(yè)和個(gè)人用于救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建的公益性捐贈(zèng)有什么稅收優(yōu)惠政策？有什么具體規(guī)定？

答：企業(yè)和個(gè)人用于救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建的公益性捐贈(zèng)可以在稅前進(jìn)行扣除。其中，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。個(gè)人將其所得對(duì)災(zāi)區(qū)的災(zāi)后恢復(fù)重建的公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

9.問：企業(yè)和個(gè)人享受稅前扣除的公益性捐贈(zèng)方式有要求嗎？

答：企業(yè)或個(gè)人應(yīng)通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)的公益慈善捐贈(zèng)支出，并取得公益性捐贈(zèng)票據(jù)后，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

10.問：汽車因?yàn)楹樗疄?zāi)害而報(bào)廢或滅失的，有什么優(yōu)惠政策嗎？

答：可以退還當(dāng)年剩余月份的車船稅�！吨腥A人民共和國車船稅法》及其實(shí)施條例明確，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

11.問：房屋因遭受洪澇災(zāi)害致倒塌、損毀，而滅失的，重新購房或建房是不是可以不交契稅？

答：可以。根據(jù)《中華人民共和國契稅法》授權(quán)，以及《河北省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于河北省契稅適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定》，因不可抗力滅失住房，并重新承受住房權(quán)屬的，免征契稅。也就是說原來的房子因?yàn)?zāi)損害不存在了、報(bào)廢了，再重新購房或建房辦理產(chǎn)權(quán)登記時(shí)可以免征契稅。

12.問：災(zāi)區(qū)損壞房屋房產(chǎn)稅減免有什么具體規(guī)定？

答：可申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅，具體分三種情況。一是困難減免稅方面，災(zāi)區(qū)納稅人繳納房產(chǎn)稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以給予定期減稅或者免稅。二是不能居住的危房減免稅方面，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪不能居住和使用的房屋以及危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。三是大修后可以繼續(xù)居住使用的房屋減免稅方面，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，房屋需要大修導(dǎo)致連續(xù)停用在半年以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

13.問：因洪澇災(zāi)害怎么減免城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：可以申請(qǐng)困難減免�！吨腥A人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》明確，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。因此，因自然災(zāi)害造成納稅確有困難的，根據(jù)要求準(zhǔn)備相關(guān)資料，可以向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提出減免申請(qǐng)。

14.問：因自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的納稅人可以減征資源稅嗎？

答：可以�！逗颖笔∝�(cái)政廳 河北省稅務(wù)局關(guān)于資源稅有關(guān)政策的通知》（冀財(cái)稅〔2020〕39號(hào)）對(duì)河北境內(nèi)的資源稅減征免征政策作了規(guī)定：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失，可以按照實(shí)際損失額的20%減征資源稅，但減免額最高不超過其遭受重大損失當(dāng)年資源稅應(yīng)納稅額。單戶企業(yè)損失額在100萬(含)以下的，授權(quán)省稅務(wù)局核準(zhǔn)后執(zhí)行減免政策；損失額在100萬至300萬(含)之間的，授權(quán)省稅務(wù)局會(huì)同省財(cái)政廳聯(lián)合核準(zhǔn)后執(zhí)行減免政策；損失額在300萬元以上的，由省稅務(wù)局會(huì)同省財(cái)政廳聯(lián)合報(bào)省政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。

15.問：用人單位因自然災(zāi)害造成損失的，在繳納非稅收入方面有哪些優(yōu)惠政策？

答：可以申請(qǐng)緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、緩繳或減免殘疾人就業(yè)保障金。

根據(jù)《實(shí)施<中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法>若干規(guī)定》（人社部令第13號(hào)），用人單位因不可抗力造成生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的，經(jīng)省級(jí)人民政府社會(huì)保險(xiǎn)行政部門批準(zhǔn)后，可以暫緩繳納一定期限的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，期限一般不超過一年。暫緩繳費(fèi)期間，免收滯納金。

根據(jù)《河北省財(cái)政廳河北省地方稅務(wù)局河北省殘疾人聯(lián)合會(huì)中國人民銀行石家莊中心支行關(guān)于印發(fā)<河北省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法>的通知》(冀財(cái)稅〔2016〕40號(hào))，用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以向本級(jí)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)減免或者緩繳殘疾人就業(yè)保障金。用人單位申請(qǐng)減免殘疾人就業(yè)保障金的最高限額不得超過1年的殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)繳額，申請(qǐng)緩繳殘疾人就業(yè)保障金的最長期限不得超過6個(gè)月。

16.問：納稅人因洪澇災(zāi)害財(cái)產(chǎn)損失較大，資金周轉(zhuǎn)緊張，按期申報(bào)、繳納稅款確實(shí)困難，可以申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款嗎？

答：可以。《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則明確，一是納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。二是納稅人因不可抗力，發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。

來源：河北省財(cái)政廳